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企业税收减免政策

企业税收减免政策

  • 分类:政策法规
  • 发布时间:2022-01-27 17:11:34
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中小科技企业税收优惠政策汇编
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第一部分  企业初创期税费优惠
    1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
    2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
    3.小型微利企业减免企业所得税
    4.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
    5.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
    6.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
第二部分  企业成长期税费优惠
    一、研发费用加计扣除政策
    7.研发费用加计扣除
    8.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
    9.委托境外研发费用加计扣除
    二、固定资产加速折旧政策
    10.固定资产加速折旧或一次性扣除
    11.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧
    三、科技成果转化税收优惠
    12.技术转让所得减免企业所得税
    13.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
    四、科研创新人才税收优惠
    14.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
    15.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税
    16.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
    17.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
    18.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
第三部分  企业成熟期税费优惠
    一、高新技术类企业和先进制造业税收优惠
    19.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税
    20.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
    21.技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税
    22.先进制造业纳税人增值税期末留抵退税
    二、软件企业税收优惠
    23.软件产品增值税超税负即征即退
    24.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
    25.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
    26.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
    27.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
    28.企业外购软件缩短折旧或摊销年限
    三、集成电路企业税费优惠
    29.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
    30.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除
    31.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
    32.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
    33.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

 

  第一部分  企业初创期税费优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
1 符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税 增值税小规模纳税人 自2021.4.1起,合计月销售额未超过15 万元(以1 个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45 万元)的,免征增值税。 1.增值税小规模纳税人。
2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15 万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。
2 阶段性减免增值税小规模纳税人增值税 增值税小规模纳税人 2020.3.1-2021.12.31,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税 增值税小规模纳税人。(此政策目前延续)
3 小型微利企业减免企业所得税 小型微利企业 2021.1.1-2022.12.31,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2019.1.1-2021.12.31,对年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额≤300 万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000 万元等三个条件的企业。
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4 增值税小规模纳税人减征地方“六税两费” 增值税小规模纳税人 2019.1.1-2021.12.31,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定的税额幅度,享受税收优惠。(此政策目前延续)。
5 符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金 符合条件的缴纳义务人 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。 按月纳税的月销售额不超过10 万元,以及按季度纳税的季度销售额不超过30 万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
6 符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费 符合条件的增值税小规模纳税人 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6 万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。 月销售额不超过2 万元(按季纳税6 万元)的增值税小规模纳税人,免征文化事业建设费

 

 

第二部分  企业成长期税费优惠
一、研发费用加计扣除政策
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
7 研发费用加计扣除 会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业;除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外,其他企业均可享受 1.2018.1.1-2023.12.31,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除。
2. 2018.1.1-2023.12.31,企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。
1.企业开展的研发获得不属于不适用税前加计扣除政策的活动。企业应按照财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理,并对享受加计扣除的研发费用按要求进行归集核算
2.委托外部机构或个人进行研发活动的,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除。
3.委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
4.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除
5.企业预缴申报当年第3 季度(按季预缴)或9 月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受。
8 制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除 制造业企业 自2021.1.1起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021.1.1,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021.1.1起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 1.上述所称制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定,如国家有关部门更新《国民经济行业分类》,从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
2.企业预缴申报当年第3 季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的,可在次年办理汇算清缴时统一享受。
3.企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119 号)、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64 号)等文件相关规定执行。
9 委托境外研发费用加计扣除 会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。 1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。
3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
二、固定资产加速折旧政策
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
10 固定资产加速折旧或一次性扣除 所有行业企业 2018.1.1-2023.12.31新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75 号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106 号)等相关规定执行。 设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
11 制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧 全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业的小型微利企业 2015.1.1后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 小型微利企业为《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13 号)规定的小型微利企业。
三、科技成果转化税收优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
12 技术转让所得减免企业所得税 技术转让的居民企业 一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。
2. 技术转让的范围,包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
3.技术转让,是指居民企业转让其拥有上述范围内技术的所有权,5年以上(含5年)全球独占许可使用权。
自2015.10.1起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。
企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术,限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中,专利由国家知识产权局确定权属;国防专利由总装备部确定权属;计算机软件著作权由国家版权局确定权属;集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属;植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。
4.技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。
13 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
2.与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定,为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
四、科研创新人才税收优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
14 高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税 高新技术企业的技术人员 自2016.1.1起,高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案 1.实施股权激励的企业是查账征收和经省级认定的高新技术企业。
2.必须是转化科技成果实施的股权奖励。
3.相关技术人员,指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员:
(1)对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员,包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员。
(2)对企业发展作出突出贡献的经营管理人员,包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员,负责企业主要产品(服务)生产经营合计占主营业务收入(或者主营业务利润)50%以上的中、高级经营管理人员。
15 中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税 中小高新技术企业的个人股东 自2016.1.1起,中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5 个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。 中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2 亿元、从业人数不超过500 人的企业。
16 获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税 获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工 自2016.9.1.起,符合规定条件的,向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。
4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。
7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
17 获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限 获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励的个人 自2016.9.1起,经向主管税务机关备案,个人 可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励。
18 企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税 以技术成果投资入股的企业或个人 自2016.9.1起,企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 1.技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。
2. 适用递延纳税政策的企业,为实行查账征收的居民企业且以技术成果所有权投资。

 

 

第三部分  企业成熟期税费优惠
一、高新技术类企业和先进制造业税收优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
19 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 国家重点扶持的高新技术企业 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。 1.高新技术企业要经过各省(自治区、直辖市、计划单列市)科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。
2.企业申请认定时须注册成立一年以上。
3.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
4.企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
5.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
6.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。
7.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
8.企业创新能力评价应达到相应要求。
9.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
20 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10 年 高新技术企业和科技型中小企业 自2018.1.1起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年. 1.高新技术企业,是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32 号)规定认定的高新技术企业。
2.科技型中小企业,是指按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115 号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业.
21 技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税 经认定的技术先进型服务企业 经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税. 1.技术先进型服务企业为在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业
2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力,其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》执行。
3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。
4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上,其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。
5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。
22 先进制造业纳税人增值税期末留抵退税 符合条件的先进制造业纳税人 自2021.4.1起,符合条件的先进制造业纳税人,可以自2021.5及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为 A 级或者 B 级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019.4.1起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
二、软件企业税收优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
23 软件产品增值税超税负即征即退 自行开发生产销售软件产品(包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售)的增值税一般纳税人 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(编者注:自2018.5.1起,原适用17%税率的调整为16%;自2019.4.1起,原适用16%税率的税率调整为13%)税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
24 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税 国家鼓励的软件企业 自2020.1.1起,国家鼓励的软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立,以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;
(2)本科及以上学历的月平均职工人数占比不低于40%,研究开发人员月平均数占比不低于25%;
(3)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%,在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;
(4)软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%],其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%];
(5)主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权;
(6)具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境;
(7)汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为,企业合法经营。
25 国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税 国家鼓励的重点软件企业 自2020.1.1起,国家鼓励的重点软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。 1.国家鼓励的重点软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。
2.国家鼓励的重点软件企业,除符合国家鼓励的软件企业条件外,还应至少符合下列条件中的一项:
(1)专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业,年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入不低于5000万元;年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%。
(2)专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全软件的企业,年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入不低于1 亿元;应纳税所得额不低于500 万元;研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于30%;年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于8%。
(3)专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业,年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入不低于5亿元,应纳税所得额不低于2500万元;研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于30%;年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%。
26 软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策 符合条件的软件企业 符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100 号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 与第24项优惠政策要求相同。
27 符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除 符合条件的软件企业 自2011.1.1.起,符合条件的软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 与第24项优惠政策要求相同。
28 企业外购软件缩短折旧或摊销年限 企业纳税人 企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2 年(含) 符合固定资产或无形资产确认条件。
三、集成电路企业税费优惠
序号 优惠项目 享受主体 优惠内容 享受条件
29 集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税 国家批准的集成电路重大项目企业 自2011.11.1起,对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还 1.属于国家批准的集成电路重大项目企业;
2.购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。
30 集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除 享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业 自2017.2.24.起,享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业,其退还的增值税期末留抵税额,应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中予以扣除 集成电路企业根据《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)规定,享受增值税期末留抵退税。
31 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业 自2020.1.1起,国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 1.国家鼓励的集成电路设计企业,必须同时满足以下条件:
(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立,从事集成电路设计、电子设计自动化(EDA)工具开发或知识产权(IP)核设计并具有独立法人资格的企业;
(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘 用关系的月平均职工人数不少于20人,其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 50%,研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于40%;
(3)汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营)收入总额的比例不低于6%;
(4)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%,且企业收入总额不低于(含)1500万元;
(5)拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权,企 业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于8个;(6)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发 环境和经营场所,且必须使用正版的EDA 等软硬件工具;(7)汇算清缴年度未发生严重失信行为,重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
32 国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税 国家鼓励的重点集成电路设计企业 自2020.1.1起,国家鼓励的重点集成电路设计企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。 1.国家鼓励的重点集成电路设计清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。
2.国家鼓励的重点集成电路设计企业除了满足《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》(2021 年第9 号)第一条中国家鼓励的集成电路设计企业条件外,还应符合以下条件:
(1)汇算清缴年度本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于50%,研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于40%;
(2)拥有关键核心技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于6%;
(3)汇算清缴年度集成电路设计(含EDA 工具、IP 和设计服务,下同)销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于70%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;对于集成电路设计销售(营业)收入超过50 亿元的企业,汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;
(4)企业拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权,拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于8个;除以上条件外,还应至少符合下列条件中的一项:
①汇算清缴年度,集成电路设计销售(营业)收入不低于5亿元,应纳税所得额不低于3000万元;对于集成电路设计销售(营业)收入不低于50亿元的企业,可不要求应纳税所得额,但研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于8%。
②在国家鼓励的重点集成电路设计领域内,汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入不低于3000万元,应纳税所得额不低于350万元。
33 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 集成电路生产企业 集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。 (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册并具有独立法人资格;
(2)符合国家布局规划和产业政策;
(3)汇算清缴年度,本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于30%,研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于20%(从事8英寸及以下集成电路生产的不低于15%);
(4)企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入(主营业务收入与其他业务收入之和)总额的比例不低于2%;
(5)年度集成电路制造销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%;
(6)具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力;
(7)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或 严重环境违法行为; (8)对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的,项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件,且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得,并合理分摊期间费用。

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